增值税为什么属于价外税呢?以增值税、消费税、营业税三大流转税为例。根据税法的规定:1.增值税为价外税,应交税款 = 销售额 * 税率,销售取得的价款 = 销售额 + 税款。日常生活中所说的“销售额”其实是销售取得的价款(即含税价款),并非上述公式中的销售额(即不含税价款)。销售者税后销售收入即为销售额。2.消费税为价内税,应交税款 = 销售额 * 税率。这里,销售额为扣除上述增值税税款后的销售额。销售者税后销售收入为销售额减去税款后的余额。3.营业税为价内税,应交税款 = 营业额 * 税率。这里,营业额即为日常所说的营业额。经营者税后营业收入为营业额减去税款后的余额。根据企业会计制度的规定:1.增值税(以一般纳税人为例)取得增值税专用发票借:原材料 等科目借:应交税金——应交增值税(进项税额)贷:银行存款 等科目开具增值税专用发票借:银行存款 等科目贷:主营业务收入 等科目贷:应交税金——应交增值税(销项税额)以销项大于进项为例,应交税金 = 销项税额 - 进项税额借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税金——未交增值税实际交纳时借:应交税金——未交增值税贷:银行存款由此可见:1.增值税不影响企业的收入、成本,不需纳税人承担税负,体现了价外税的特点。

2.企业作为购货方取得增值税专用发票时,向销售方支付了增值税(例中的进项税额);作为销售方开具增值税专用发票时,向购货方收取了全额增值税(例中的销项税额)。两者相抵,企业实际支付(注意:不是负担)了收付增值税之间的差额,即补足未税的税款。由于全额增值税是向购货方收取的,也就是购货方承担了全额增值税。如果购货方为消费者时,其不可能再向其他人转售,全额增值税即由其最终承担了。2.消费税销售时(不考虑增值税)借:银行存款 等科目贷:主营业务收入 等科目计提税金借:主营业务税金及附加贷:应交税金——应交消费税交纳税金借:应交税金——应交消费税贷:银行存款由此可见:消费税计入企业损益,需纳税人承担税负(不考虑税负转嫁问题),体现了价内税的特点。3.营业税确认营业收入借:银行存款 等科目贷:主营业务收入 等科目计提税金借:主营业务税金及附加贷:应交税金——应交营业税交纳税金借:应交税金——应交营业税贷:银行存款由此可见:营业税计入企业损益,需纳税人承担税负(不考虑税负转嫁问题),体现了价内税的特点。这就是关于您问题的相关法律。


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