学员问题举例

学员提问：残保金以前年度未做申报怎么处理？

老师解疑：以前年度残保金按纸质工资表进行人数核定，即需要记账凭证和银行放、发放单位核定，以前年度示做按规定缴纳残保金的则按规定进行补缴，并缴纳滞纳金。按年度的6月份加12月份两个月份企业人数之和除2，为企业应缴残保人数。同时（财税〔2014〕122文）规定，自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。

学员提问：小规模企业如何控制税负？

老师解疑：所得税税率：

（1）一般企业所得税的税率为25%,

（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

日常工作，财务人员要注意进行小微企业的资格认定。 小微企业标准：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

学员提问：一般纳税人费用发票是否可以抵扣？

老师解疑：是可以的。只要受票单位具备一般纳税人，就可以在取得增值税专用发票用于抵扣。小规模企业也可以通过税务代开专用发票。只不过税率是按小规模企业的税率计算应缴税额。

学员提问：B类企业是否涉及税负控制？

老师解疑：不需要。因为B类企业所得税申报，是由税务部门核定企业所得税征收率， 按销售收入实际发额计算企业所得税。核定征收企业所得税应税所得率：依据《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》 国税发〔2007〕104号行业应税所得率（%）

农、林、牧、渔业 3-10 制造业 5-15 批发和零售贸易业 4-15 交通运输业 7-15 建筑业 8-20 饮食业 8-25 娱乐业 15-30 其他行业 10-30?

学员提问：纳税申报和账务账务处理的次序如何处理？

老师解疑：代理记账的特殊性，在财务处理和纳税申报工作可按照月份申报特点，在处理时间序列上可做适度调整即：1、2、4、5、7、8、11、12等月份可以发先做纳税申报； 3、6、9、12等月份一定要做先做账，后申报。其理由是：季未是要做企业所得税申报，企业所得税申报数据是要根据账务数据做申报。

学员提问：小规模纳税企业代开增值税专用发票后销售额的计算问题。

老师解疑：增值税小规模纳税人，如果当月向税务机关代开了专用发票（含货物运输业增值税专用发票），虽然当月销售额合计未超过3万元。但向税务机关代开的增值税专用发（含货物运输业增值税专用发票），仍按现行政策缴纳增值税，其余销售额兔征增值税，即：税务局代开的专用增值税发票的销售额含在“不超过3万元”的销售额内。但仍要缴纳增值税，其余部分免税。例如：某小规模增值税企业某月应征增值税，不含税销售额为28000，其中向税务局申请代开不含税销售10000元，则10000元仍向税务缴纳增值税，18000免征增值税，代开增值税可申请退款，也可以抵扣。