俞文婧，德州市审计局财政金融审计科副科长，2011年进入德州市审计局，10年来一直在审计一线工作，参与项目50余个，其中主审1个项目获审计署优秀项目、1个项目获省级优秀审计项目，参审的1个项目获审计署优秀项目、1个项目获省级优秀项目；2篇调研报告获省政府调研成果三等奖，1篇审计案例获审计署应用奖；多次受邀前往省培训班、地市机关单位授课宣讲。2020年获得“省审计系统先进个人”荣誉称号。今天我们邀请到了俞文婧，为大家介绍德州市审计局创建优秀审计项目的经验做法。

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把握创优要点 提升项目质量

——创建优秀审计项目经验介绍

主讲人：俞文婧

大家好！我是德州市审计局俞文婧，今天我跟大家交流下如何在全过程中把握和提升审计质量。个人认为，准备、实施、提炼，是提升审计质量、创建优秀项目的三部曲，其中准备占20%、实施占60%、提炼占20%。准备是为审计实施打基础，提炼是为审计实施做升华。实干出精品，优秀项目说到底是踏踏实实干出来的。那么如何在审计全过程中提升审计质量呢？我想从以下几点来向大家分享。

一、做“细”审前准备。

第一是吃透评分标准。我们知道，署优标准共分为4大部分，通俗来说，就是增收节支金额、案件线索情况、审计信息提报、制度建设推动，各占了四分之一比重。所以在创优前，我们要对这套标准烂熟于心，在准备项目的时候，要找准发力点，考察一个项目具不具备创优的条件和基础。

第二是做好审前了解。每一个项目，每一个单位，都有他自己独特的职能和特点，甚至同一个职能部门在不同地域，也会变得不一样。比如有的地方农业发展特别好，那他的农口专项资金就会很多，农业农村、自然资源等部门就是审计重点；有的地方发展特别快，建设项目特别多，那他的交通、住建就是审计重点等等。在每一个项目开始前，要对被审计的单位、地域做足充分的了解，调查好各类外围信息，也就是常说的“画像式”审计。

第三，人员的筹备、分组、分工和培训，也是重要的环节。比如我们之前准备一个县的经责项目，专门在党校组织了一次培训交流，就该县的特色产业、财政改革、部门管理、基建项目、发展情况等内容向大家进行介绍。在培训前，我们已将人员进行分组、分工，明确工作重点，比如国土环保审什么？镇街审什么？都有个统一的讨论，大家畅所欲言，进行思想碰撞，就很多问题和重点发表自己的看法。实际上，审计组中也存在新手多骨干少的问题。但通过这种形式，做到了让每一个人都参与进来，都有压力和动力。

二、做“活”审计思路和方法

审计常用方法我们都知道，但在在实施过程中，如何能做“活”？下面我向大家分享一点经验。

一是大数据分析利用要“巧”。数据分析是发现审计疑点和确定延伸重点的重要手段，很多问题可以通过大数据分析的方式确定疑点。对于数据比对分析，可能大家第一反应就是批量数据比对，再去延伸发现问题。其实数据分析有时候也可以倒过来做。

这里举一个非常典型的案例。我们在对一个地区交通局进行审计时，对该单位的财务、业务进行了审查，没发现什么可疑问题。但实际上这个地区的财务管理水平不高，存在问题很多。所以我们没有草草结束，而是再次梳理了当时跟他们局长座谈的情况。后来我们发现，这个交通局的车辆检测中心等几个下属单位有经营性收费，并且正常开具发票，不需要上缴国库。当时负责这个单位审计的小组组长，是一个审计经验非常丰富的老同志，她立马向运管所调取近两年该地区的货运车辆数据。大家都知道，车辆收费是有标准的，全年收入是可以预估的，于是我们和开票数据一比对，发现差距非常明显。而通过我们进一步审计，最终挖出了这个检测中心隐匿收入形成的“小金库”。我觉得这就是一个很好的数据运用典型，也是一个思路和方法结合的特别好的一个案例。

第二是突击监督盘点要“稳准”。突击监督盘点是发现问题、查找案件线索的有效途径。什么时机进行盘点，什么方式盘点，盘点要点是什么，这些都是按照我们的审计计划和审计进度来安排的。在突击监盘前，一定要通过调取外围信息，对被审计单位的机构设置、人员情况进行了解摸底，判断需要盘点的机构、环节及内容；根据工作量大小调配审计人员，做到同时出击；盘点时聚焦单位的现金、收据、印章、账簿等各类财务及业务资料，避免遗漏等等。

比如上面我们提到的这个例子，就是在审计中对车辆检测中心进行突击盘点，也是带着很强的针对性和目的性去的。

三是座谈了解要“扎实”。我在审计一线10年，如果说审计中最“难”的是什么，我觉得是座谈。政策法规，只要我们下功夫，就能学明白；财务账目，学会计就可以；数据分析，计算机用多了自然也就熟练了。但座谈，我觉得是一个特别难，特别费神，特别考验人逻辑能力的一个工作。

座谈，重点是谈什么，怎么谈，怎么出效果。我们审计一个单位，座谈至少要进行2到3次。在前期的外部调研都进行了一定了解之后，我们首先进行一次大规模座谈。我们根据不同对象列谈话提纲，跟领导谈，就谈大方向大模块，在任期间干了什么大事，有什么成效，业务如何切块、如何运转，把这个单位具体化、形象化；跟科室负责人就往细里谈，什么业务有什么环节，什么环节需要什么资料，什么人什么权限，分别涉及哪些分管领导，业务多长时间办结等，了解细节东西。

之后的座谈，都是对具体事项和存在疑点进行座谈。这个环节的座谈，我觉得“特别”的考验人逻辑能力和审计基础，考验我们基本功扎实不扎实。谈的时候需要精力高度集中，才能让问题环环相扣，才能充分去思考对方回答的逻辑性和合理性。

举个简单例子，我们看见别人中午吃馒头的照片了，那我们座谈的时候，问这人中午吃了几个馒头啊，他说吃了2个，我们不会觉得有问题；但要是这人说，我吃了20个，我们就一定会觉得这不符合一个人的饭量啊，怎么吃那么多，是真吃了吗？还是带回家了？或者他说我中午没吃馒头，吃的米饭，米饭老好吃了，我们就会知道，哎，这个人说谎了啊，这里面有事儿啊。

座谈也是这个样子，但往往没有这么明显，而且对方的说辞听着还挺有道理，都能够形成逻辑闭环。而我们可能限于专业知识和水平、限于临场反应能力和逻辑思维，导致被对方绕进去，谈不出成果来；或抓不到对方痛点，找不出前后矛盾，谈不出问题。这里面我认为是经验问题，也是技巧和逻辑问题。所以座谈时，需要我们问的有技巧，听得有门道，追的有逻辑。

上面说了这么多审计方法和技巧，其实总结下来，审计的实施重点，概括成9个字，就是“重点钱”、“重点人”、“重点事”。重点钱，我们就关注来源、支出、使用、绩效；重点人，就要对重要岗位的人员、有决策权的人员、部门负责人、具体经办人员进行关注，从他们角度换位思考，以问题导向去想一想；重点就是要关注专款分配、收费处罚、手续办理等各业务环节的执行和操作，判断是否在体制、机制上存在漏洞，存在权力寻租空间。

我觉得在审计中，只要充分开动脑筋，再将各类审计方法综合运用好，我们审计实施质量一定是很好的。

三、提炼环节的项目质量控制

审计现场实施结束后，我们就要总结、提炼、升华审计成果，每个环节的要点也在课件中提到了。在这里重点说一下报告信息的提炼。如果说促进增收节支、揭露违法违纪，是我们攻坚克难的硬实力，那么通过审计来理顺体制机制、完善制度政策、提高政府效率，则是我们的软实力；如果将增收节支这样的问题和移送比作治标，那么完善体制机制则是治本。所以起草提炼审计专报、建议等信息，揭示体制机制漏洞和隐患，并提出意见建议这是一个项目的精华所在。

在报告环节，因为准备创优的项目都特别大，发现的问题也一定会特别多，所以对报告、信息、专报一定要高度凝练、表述准确、突出要点，真正发挥出审计的作用。