现在很多企业要求会计为企业创造价值，怎么创造价值呢?最容易想到的方向有两个：第一，把企业的资金规划好，让资金创造一部分收益;第二，做税收筹划，为企业减轻税负。

这次观麦就带大家讲讲配送公司节税(税收筹划)的事。

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1.税收筹划的意义

税法里有很多条款都是企业能正常享受的税收优惠政策。如果没有把政策用足，那就会多交税，而税收筹划的意义就是，是在税收法律许可的范围内，充分利用税法所提供的条例，包括减免税在内的一切优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种税收方案进行优化选择，从而节约税收成本。

但不同类型的企业，都有相应的特定区域、特定产品、特定经济事项的优惠政策。经营农副产品的生鲜配送企业，他的优惠政策也是和别的行业大不相同的。

2.不同类型的生鲜配送公司的优惠政策

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1、自建农产品批发市场的配送企业：

依据：财政部、税务总局2019年印发《关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕12号)，明确享受税收优惠的房产、土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地。

2、做净菜的配送企业：

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一些销售净菜配送公司可享受增值税、企业所得税免税优惠政策：

依据一：财税[2011]137号文规定，经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜免征增值税。

依据二：财税[2008]149号文规定，将新鲜蔬菜通过清洗、挑选、切割、预冷、分级、包装等简单加工处理，制成净菜、切割蔬菜免征企业所得税。

3、做学校团餐类的配送企业：

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自2016年5月1日起，餐饮服务纳入营改增试点范围，一般纳税人按照6%缴纳增值税，小规模纳税人按照征收率3%缴纳增值税。

如符合照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》(教育部令第14号)管理的学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入，可以免征增值税收入。

企业利用好税收优惠政策，就能在一定程度上减免税收，从而减轻企业税收成本。但了解这些还远远不够，你还得会处理发票的问题。

而农业类型企业账务同一般企业账务有很大区别，账务处理也难于一般企业。打个比方，很多人就不知道收购发票怎么去抵扣进项，这是很多生鲜配送公司财务很头疼的事……在这里我们讲两个比较典型的问题。

3.农产品收购发票的处理

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农产品收购发票是一种非常特别的发票，同一般企业账务有很大区别，账务处理也难于一般企业。目前，市场上最常用的方式，便是企业自主申请取得农产品收购发票，自己开具发票自己使用。

因为农户是没办法开具发票给你的，毕竟农户不用申请营业执照也可以销售农产品，而且自产自销农产品，国家规定免税的。这时候，如果你要采购他们的产品，你又要开发票的话，没有进项发票进行抵扣，就只能全额交9%的增值税了。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：

第八条：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。

进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

另外农产品收购发票的审批严格，开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全，以备税务局检查。(包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。)

4.不是所有的农产品都是初级农产品

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讲一个非常有意思的事：生鲜鸡是免增值税的，而烧鸡是要征增值税的，生猪肉是免税的，但烧猪肉是要征增值税的。所以生鲜配送企业要搞清楚，你出售的产品是不是初级农产品。

所谓的初级农产品，是指只是通过简单的晒干、风干、腌制、切片等粗略的方式制成的农业产品。

另外，更特别注意的是，不是所有晒干和风干的农产品都是初级农产品，例如，鱼干就不属于初级农产品。

按财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税[2008]149号，鱼等的产品将水产动物(鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽类动物等)整体或去头、去鳞(皮、壳)、去内脏、去骨(刺)、擂溃或切块、切片，经冰鲜、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理，制成的水产动物初制品，而鱼干是没有包含进去的。

但特别有趣的是，风干肉、火脚等却是初级农业产品，在财税[2011]26号《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》，补充火腿等风干肉等的加工免税，属于初级农产品。

还有如果进行过深加工的农产品，那都是要交增值税的。例如，大米变成米粉，是初加工，免税，但变成爆米花，这就是深加工了，就需要征税。

5.不是所有的农产品都是免税的

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之前有同事在网上买了盒生鲜鸡，谁知发票上面注明了增值税为9%，我就觉得奇怪了，因为正常来说，生鲜鸡的增值税税率应该为0%，也就是说，他掏钱的时候，交了9%的冤枉税了。

在生鲜配送公司的会计一定要搞清楚，公司经营的农产品是不是在销售环节免交增值税，就是你买回来之后再卖出去，是不是不用交增值税。

按照国税局规定，只有家禽、猪牛羊肉、蛋类、蔬菜是在流通环节免征增值税的，如果你是卖水果、水产的，那你就要征9%的增值税了，除非你是自产自销的农业生产者。

具体大家可以看一下《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)的规定。对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

其实税收筹划就是把所有的政策都用好了，可是还要钻个牛角尖，为企业再争取一些利益。

而避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。

节税也是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，也是企业应有的经济权利。